{"id":192,"date":"2021-02-08T13:01:19","date_gmt":"2021-02-08T16:01:19","guid":{"rendered":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/?p=192"},"modified":"2021-02-15T18:56:09","modified_gmt":"2021-02-15T21:56:09","slug":"cambios-en-el-monotributo-2021-ventajas-y-desventajas-para-la-afip-y-los-contribuyentes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/cambios-en-el-monotributo-2021-ventajas-y-desventajas-para-la-afip-y-los-contribuyentes\/","title":{"rendered":"Cambios en el Monotributo 2021: ventajas y desventajas para la AFIP y los contribuyentes"},"content":{"rendered":"

A poco tiempo de haberse presentado el Proyecto de Reforma al R\u00e9gimen Simplificado (RS) o Monotributo surgen una cantidad de interrogantes respecto de aspectos puntuales de su aplicaci\u00f3n. Lo que s\u00ed est\u00e1 claro es cuales fueron los objetivos y cuales son los beneficios (o no) para los contribuyentes.<\/p>\n

Objetivos<\/h4>\n

Los objetivos fiscales son:<\/p>\n

    \n
  1. Transparentar la cadena de comercializaci\u00f3n<\/strong>\u00a0(cadena de valor) respecto de los d\u00e9bitos y cr\u00e9ditos fiscales. La existencia del monotributista distorsiona esa cadena pura que se da siendo todos responsables inscriptos.<\/li>\n
  2. Evitar el manejo de la facturaci\u00f3n<\/strong>\u00a0por parte del contribuyente (\u201cenanismo fiscal\u201d). El contribuyente maneja la facturaci\u00f3n para no pasar de categor\u00eda o para no superar el tope m\u00e1ximo de la categor\u00eda. Para el contribuyente es un r\u00e9gimen c\u00f3modo. Paga una cuota mensual y semestralmente se recategoriza.<\/li>\n
  3. C\u00f3mo consecuencia del punto anterior, si al monotributista deja de controlar el tope de sus ventas y se le facilita el traspaso al r\u00e9gimen general, la AFIP puede\u00a0aumentar la recaudaci\u00f3n y mejorar el control.<\/strong><\/li>\n
  4. Resolver un problema para el contribuyente excedido: el traspaso traum\u00e1tico del r\u00e9gimen simplificado al r\u00e9gimen general (RG).\u00a0El Proyecto suaviza el traspaso<\/strong>\u00a0por exclusi\u00f3n (ingresos por encima del tope de categor\u00eda detectados por Afip) e incentiva el traspaso voluntario otorg\u00e1ndole beneficios a tal fin.<\/li>\n<\/ol>\n

    El traspaso por exclusi\u00f3n significa pagar IVA\u00a0y Ganancias bajo la normativa del r\u00e9gimen general. En el caso del IVA\u00a0no se admit\u00eda deducci\u00f3n por cr\u00e9dito fiscal de las compras efectuadas. Obviamente el contribuyente no ten\u00eda facturas de proveedores con IVA\u00a0discriminado.<\/p>\n

    La reforma prev\u00e9\u00a0aceptar el cr\u00e9dito fiscal te\u00f3rico (presunto) contenido en facturas de compra sin IVA\u00a0discriminado, raz\u00f3n por lo que\u00a0disminuye sensiblemente el monto a pagar por el monto excedido.<\/strong><\/p>\n

    Beneficios<\/h4>\n

    Respecto de los beneficios, el principal es la reducci\u00f3n en el IVA a pagar a la AFIP en los tres primeros a\u00f1os en el R\u00e9gimen General (50%, 30 % y 10%, en cada a\u00f1o.<\/p>\n

    El contribuyente que fue excluido\u00a0del Monotributo\u00a0se ve beneficiado con\u00a0 el reconocimiento de cr\u00e9ditos fiscales.\u00a0El que ingresa voluntariamente al RG se beneficia con la reducci\u00f3n en el IVA\u00a0pagar en los 3 primeros a\u00f1os.<\/p>\n

    C\u00f3mo aspectos desfavorables (y no es un dato menor) se perjudica\u00a0con una mayor carga administrativa e impositiva<\/strong>\u00a0que se traduce en un costo laboral\/honorarios que debe asumir. Debe presentar IVA\u00a0Digital y la declaraci\u00f3n jurada\u00a0mensual de IVA y anualmente la declaraci\u00f3n jurada del Impuesto\u00a0a las Ganancias.<\/p>\n

    Ahora bien, queda la parte m\u00e1s complicada y es la evaluaci\u00f3n de la conveniencia (o\u00a0no) respecto del traspaso voluntario.<\/p>\n

    En el Monotributo\u00a0es un importe fijo y es independiente del margen de utilidad.<\/p>\n

    En el R\u00e9gimen General, lo que uno debe pagar de Impuesto a las Ganancias depende del margen de utilidad y de los gastos. El IVA es neutro (cobro con IVA, descuento lo que pagu\u00e9 y el saldo se lo pago a la AFIP).<\/p>\n

    Tambi\u00e9n hay que tener en cuenta que esos costos y gastos (la proporci\u00f3n porcentual) var\u00edan en el tiempo y el modelo o esquema que uno pueda armar para evaluar es una aproximaci\u00f3n, pero no es exacto.<\/p>\n

    Monotributo vs. R\u00e9gimen General<\/h4>\n

     <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
    Concepto<\/td>\nR\u00e9gimen general<\/td>\nR\u00e9gimen simplificado (Monotributo)<\/td>\n<\/tr>\n
    Vta Cosas Muebles Tope Anual<\/td>\nN\/A<\/td>\n2.609.241<\/td>\n<\/tr>\n
    Ventas Anuales (\u00abIva Incluido\u00bb)<\/td>\n2.600.000<\/td>\n2.600.000<\/td>\n<\/tr>\n
    Ventas Netas (\u00absin Iva\u00bb)<\/td>\n2.148.760<\/td>\n2.148.760<\/td>\n<\/tr>\n
    IVA Debito Fiscal (21%)<\/td>\n451.240<\/td>\n(1) 451.240<\/td>\n<\/tr>\n
    Costo Neto sin Iva (50% s\/vtas)<\/td>\n1.074.380<\/td>\n1.074.380<\/td>\n<\/tr>\n
    Salarios (25%)<\/td>\n537.190<\/td>\n537.190<\/td>\n<\/tr>\n
    Iva Credito Fiscal (21%)<\/td>\n225.620<\/td>\n(1) 225.620<\/td>\n<\/tr>\n
    Utilidad Neta (25%)<\/td>\n537.190<\/td>\n537.190<\/td>\n<\/tr>\n
    Iva a pagar AFIP al 100% (DF – CF) (A)<\/td>\n225.620<\/td>\nN\/A<\/td>\n<\/tr>\n
    Impto a las ganancias a pagar<\/td>\n(8.327)<\/td>\nN\/A<\/td>\n<\/tr>\n
    Pago anual monotributo (Solo impto integrado) (Iva+ganancias)<\/td>\nN\/A<\/td>\n140.899<\/td>\n<\/tr>\n
    Utilidad despu\u00e9s de impuestos<\/td>\n(2) 528.863<\/td>\n(3) 621.911<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

    (A)-\u00a0El IVA\u00a0es neutro<\/strong>, no es costo, raz\u00f3n por la que no afecta la utilidad. (Se cobra, se paga al proveedor y el saldo va a AFIP). Faltan computar los beneficios de reducci\u00f3n de IVA\u00a0que constituyen una utilidad para el Responsable Inscripto. Se expresa entonces como quedar\u00eda a partir del cuarto a\u00f1o, que no hay reducci\u00f3n de IVA.<\/p>\n

    (1)\u00a0En el Monotributo\u00a0no existe el d\u00e9bito fiscal<\/strong>\u00a0pero es parte del precio de venta total que cobra el contribuyente. Tampoco existe el cr\u00e9dito fiscal pero debe pagarles a sus proveedores con precios con IVA\u00a0incluido. La diferencia entre el \u201cd\u00e9bito fiscal\u201d cobrado y el \u00abcr\u00e9dito fiscal\u00bb\u00a0pagado a los proveedores queda en manos del contribuyente en el RS. A cambio de ello es que paga el impuesto integrado mensual ya que reemplaza al IVA\u00a0y al Impuesto a las Ganancias.<\/p>\n

    (2)\u00a0Utilidad Neta<\/strong>\u00a0\u2013\u00a0Impuesto a las Ganancias<\/strong><\/p>\n

    (3)\u00a0Utilidad Neta<\/strong>\u00a0+\u00a0\u201cD\u00e9bito Fiscal \u201d<\/strong>\u00a0\u2013\u00a0\u201cCr\u00e9dito Fiscal\u201d\u00a0<\/strong>\u2013\u00a0Pago anual Monotributo<\/strong><\/p>\n

    – Para el c\u00e1lculo del Impuesto a las Ganancias se consider\u00f3:<\/p>\n

    a) deducci\u00f3n del 5% sobre utilidad neta en concepto de prepaga<\/p>\n

    b) el M\u00ednimo no Imponible y la deducci\u00f3n especial para el a\u00f1o 2020. No se consider\u00f3 deducciones por cargas de familia. Se consider\u00f3 deducciones por pago de aut\u00f3nomos<\/p>\n

    – El RS tiene el aporte jubilatorio en $ 2.615 (actualizado 2021) para la categor\u00eda K y el valor para el RG en Aut\u00f3nomos es de $ 3.419 (Categor\u00eda I Tabla III ) – El RS simplificado prev\u00e9 pago para obra social y el RG no.<\/p>\n

     <\/p>\n

    Ver nota en Clar\u00edn<\/a><\/h4>\n

    Descargar nota en PDF<\/a><\/h4>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    A poco tiempo de haberse presentado el Proyecto de Reforma al R\u00e9gimen Simplificado (RS) o Monotributo surgen una cantidad de interrogantes respecto de aspectos puntuales de su aplicaci\u00f3n. Lo que s\u00ed est\u00e1 claro es cuales fueron los objetivos y cuales son los beneficios (o no) para los contribuyentes. Objetivos Los objetivos fiscales son: Transparentar la […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[10],"tags":[],"class_list":["post-192","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-clarin"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/192","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=192"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/192\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":197,"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/192\/revisions\/197"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=192"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=192"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/danielpunturo.com.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=192"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}